Получения статуса холдинговой компании в испании
Условия получения статуса холдинговой компании в Испании (ETVE).
- Дочернее предприятие не должно являться резидентом Испании и вести деятельность на территории Испании;
- Испанская холдинговая компания должна иметь офис и персонал в Испании;
- Испанская холдинговая компания должна владеть минимум 5 % акций дочернего предприятия в течение минимум 12 месяцев;
- Операции должны иметь активный характер (пассивной операцией является, к примеру, получение доходов от банковских депозитов).
Налогообложение получаемых дивидендов
- Налогообложение дивидендов у источника.Если испанская холдинговая компания владеет, по крайней мере, 5 % акций дочерней компании – резидента Европейского Союза (ЕС) в течение минимум 12 месяцев, то дивиденды, перечисляемые дочерней компанией испанской холдинговой компании, освобождены от налогообложения.
- Подоходный налог.Стандартная ставка подоходного налога в Испании — 35 %. Но дивиденды, перечисляемые компании, выполняющей условия получения статуса холдинговой компании (ETVE), освобождены от налогообложения подоходным налогом.
- Налогообложение прироста капитала при продаже акций. Прирост капитала при продаже холдинговой компанией долей зарубежного дочернего предприятия освобожден от налогообложения.
- Налогообложение распределяемых дивидендов. Дивиденды, распределяемые испанской холдинговой компанией компании-учредителю – резиденту ЕС, — освобождены налогообложения при условии владения компанией-учредителем 25 % акций испанской холдинговой компании в течение минимум 12 месяцев. Если компания-учредитель не является резидентом ЕС, то распределяемые испанской холдинговой компанией дивиденды компании-учредителю освобождены от налогообложения в Испании (независимо от того, заключен или нет договор об избежании двойного налогообложения) при условии, что компанией-учредителем будут уплачены налоги с полученных дивидендов, эквивалентные Испании. Если компания-учредитель не является резидентом ЕС и Испанией не заключен договор об избежании двойного налогообложения со страной регистрации компании-учредителя, распределяемые испанской холдинговой компанией дивиденды будут облагаться по ставке налога у источника на дивиденды в размере 25% .
- Договора об избежании двойного налогообложения
Количество договоров об избежании двойного налогообложения является ключевым фактором, определяющим привлекательность той или иной юрисдикции в плане создания холдинговой компании. Испанией заключено 50 договоров об избежании двойного налогообложения (для сравнения: Данией заключено 78 договоров, Великобританией — 110):
Австралия, Австрия, Аргентина, Бельгия, Болгария, Боливия, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Германия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Корея, Куба, Люксембург, Марокко, Мексика, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Словакия, США, Таиланд, Тунис, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Швейцария, Швеция, Эквадор, Южная Корея, Япония, а также страны-сателлиты бывшего СССР.
Процедура регистрации:
Для регистрации необходимо предоставление следующих сведений о компании: название компании, объем капитала, выраженного в акциях, данные о держателе или держателях акций, планируемая сфера деятельности компании, а также данные о будущих директорах.
Название компании должно быть одобрено Коммерческим Реестром.
- Открывается банковский счет компании, подается заявка на получение ИНН (NIF), и средства, обеспечивающие акционерный капитал, переводятся на банковский счет компании. Банк, в котором будет открыт счет, выдаст “сертификат акционерного капитала”, который будет приложен к свидетельству о регистрации.
- Соглашение о регистрации, будет зафиксировано в коммерческом реестре. Обычно вступление регистрации в законную силу происходит после трех недель после ее получения. Однако компания может осуществлять коммерческие операции только тогда, когда будет получено соглашение о регистрации.
Налогообложение :
Налогообложение распределяемых дивидендов (от дочерней компании, расположенной в ЕС, в испанскую холдинговую компанию)
Как член ЕС, Испания руководствуется положениями Директивы о материнских и дочерних компаниях, которые заключаются в следующем: если испанская холдинговая компания контролирует, по крайней мере, 25 процентов акций дочерней компании, расположенной в ЕС, в течение как минимум 12 месяцев, то любые дивиденды, получаемые испанской холдинговой компанией от дочерней, освобождаются от налогообложения.
Правила испанских холдинговых компаний предусматривают освобождение от налогообложения (прямое или косвенное) при владении 5 процентами акций в дочерних компаниях-нерезидентах, при этом минимальный период владения акциями составляет 12 месяцев.
Там, где не применимы директивы положений ЕС относительно взаимоотношений учредительной компании и дочерней, или, когда действуют положения, препятствующие легальному избежанию налогообложения, испанские холдинговые компании могут полагаться на достаточно широкий круг договоров об избежании двойного налогообложения, цель которых заключается в уменьшении ставки налогообложения на дивиденды, получаемые испанскими холдинговыми компаниями от дочерних.
Доходы, получаемые испанской холдинговой компанией от дивидендов, полученных от иностранных дочерних компаний, должны облагаться налогом за границей по ставке аналогичной ставкам подоходного налога на корпоративный налог, применяемый в Испании. Очевидно, что это исключает использование многих оффшорных юрисдикций в качестве дочерних компаний, хотя некоторые из них, специально разработанные под корпоративные формы, могут быть использованы. Доход, получаемый испанской холдинговой компанией (ETVE) от дочерней, должен представлять собой доход от основной деятельности компании, то есть не должен включать соответствовать прибыли, полученной от основной деятельности компании, и не должен включать т.н. пассивный доход.
Налог на доход корпорации от полученных дивидендов
Стандартная ставка подоходного налога в Испании составляет 35 процентов. Доходы, получаемые испанскими холдинговыми компаниями (ETVE) и подпадающие под вышеизложенные положения, освобождены от корпоративного налога в Испании. Испанская холдинговая компания (ETVE) должна вести предпринимательскую деятельность в Испании и быть организацией, обладающей действующим офисом и штатом сотрудников.
Налог на прирост капитала при продаже акций
Любой прирост капитала испанской холдинговой компании при продаже акций дочерней компании, не являющейся резидентом Испании, освобождается от налогообложения. Стандартная же ставка налога на прирост капитала составляет 35 процентов.
Налогообложение распределяемых дивидендов (от дочерней компании в Испании в холдинговую компанию учредитель, расположенную в ЕС)
Согласно положениям директивы о материнских и дочерних компаниях, выплачиваемые испанскими дочерними компаниями компании учредителю ЕС, исключаются из налогообложения в Испании, при условии, что компания учредитель в ЕС непрерывно владеет 25 процентов акций испанской дочерней компании в течение как минимум 12 месяцев.
Распределение прибылей компанией etve между держателями акций и передача участия в ETVE:
Прибыли, включая дивиденды, выплачиваемые испанской холдинговой компанией своим акционерам нерезидентам, не облагаются в соответствии с испанским законодательством налогом при условии, что они выплачиваются из необлагаемых налогом прибыли от прироста капитала от участия в компаниях-нерезидентах Испании.
В случае распределения компанией ETVE дивидендов, которые выплачиваются из налогооблагаемой прибыли, такие дивиденды подлежат налогообложению по ставке 25 процентов, за исключением тех случаев, когда договором между Испанией и страной, резидентом которой является акционер, предусмотрены более низкие налоговые ставки.
Если держатель акций ETVE является резидентом территории, внесенной Испанией в черный список, дивиденды, выплачиваемые такому акционеру, будут облагаться налогом по ставке 25 процентов; доход от передачи участия в ETVE не подлежит налогообложению.
